Податок на спадщину: 5 прикладів розрахунку

Оцінки майна в прикладах умовні, для демонстрації механіки.

Податок на спадщину в Україні рахується за однією формулою: оцінна вартість майна × ставка зі ст. 174 Податкового кодексу. Ставка залежить лише від двох змінних: ступеня споріднення і податкового резидентства спадкоємця. Саме тому податок на спадщину, приклади якого ми розберемо нижче, для різних родин відрізняється в рази: дружина платить нуль, племінниця 5 %, син з-за кордону 18 %.

Нижче п’ять реальних конфігурацій (дружина, рідний брат, племінниця від тітки, син-нерезидент, онука за правом представлення), повний розрахунок кожної до гривні, зведена таблиця і відповіді на питання, які найчастіше ставлять клієнти.

Формула розрахунку: хто платить скільки

Податок = оподатковуваний дохід (оцінна вартість успадкованого майна) × ставка ПДФО.

Норма, ст. 174 ПК України: нульова ставка для спадкоємців першого та другого ступеня споріднення, 5 % для інших резидентів, 18 % для нерезидентів. Зверніть увагу: нерезидентство перекриває споріднення, тому навіть рідний син, який живе за кордоном і не має статусу резидента, платить 18 %, а не 0 %.

Це і є та механіка, яку ми застосуємо в прикладах нижче.

Приклад 1: дружина успадковує квартиру (0 %)

Ситуація. Помер чоловік; дружина єдина спадкоємиця першої черги за законом. Квартира в Києві, експертна оцінка 2 000 000 грн. У підсумкової спадкової справи інших спадкоємців немає.

Розрахунок:

• Ставка ПДФО: 0 % (перший ступінь споріднення, резидент України).
• ПДФО: 2 000 000 × 0 % = 0 грн.
• ВЗ: не нараховується.

Підсумок: податку немає. Але нульова ставка не звільняє від обліку: декларація подається на загальних підставах, а витрати залишаються на нотаріальному оформленні свідоцтва про право на спадщину та реєстрації права власності.

Типова помилка в цій ситуації: пропуск 6 місяців на заяву про прийняття спадщини. Дружина вважає, що «я і так прописана в квартирі, куди поспішати», а потім звертається до суду за поновленням строку. Строк, ст. 1270 ЦК України: 6 місяців з дня відкриття спадщини.

Приклад 2: рідний брат успадковує авто і вклад (0 %)

Ситуація. Померла сестра; спадкує рідний брат, резидент України. Спадкове майно: автомобіль з оцінкою 300 000 грн і депозит у банку 200 000 грн. Разом 500 000 грн.

Розрахунок:

• Ставка ПДФО: 0 %, бо рідні брати й сестри належать до другого ступеня споріднення з нульовою ставкою.
• ПДФО: 500 000 × 0 % = 0 грн.
• ВЗ: не нараховується.

Підсумок: нуль, і це не «поблажка», а норма закону. На практиці багато хто вважає, що брат платить 5 %, бо «не перша черга», і не подає декларацію, орієнтуючись на чужі статті. Обидві помилки коштують дорого: або зайвої сплати, або штрафних нарахувань.

Нюанс: двоюрідний брат уже не входить до другого ступеня, він платить 5 %. Споріднення рахується за чергами спадкоємців у ЦК України (ст. 1261–1265).

Приклад 3: племінниця успадковує будинок від тітки (5 %)

Ситуація. Померла тітка; прямих спадкоємців першої черги немає, рідних братів і сестер теж немає. Успадковує племінниця, дочка померлого брата тітки, за правом представлення. Резидент України. Будинок, оцінка 1 500 000 грн.

Розрахунок:

• Ставка ПДФО: 5 %, бо племінниця належить до третього ступеня споріднення (право представлення від брата тітки).
• ПДФО: 1 500 000 × 5 % = 75 000 грн.
• ВЗ: нараховується на 1 500 000 грн за чинною ставкою.

Підсумок: 75 000 грн ПДФО + ВЗ. Декларація до 1 травня наступного року, сплата до 1 серпня.

Нюанс, який економить гроші: якщо племінниця не заявила права вчасно, а спадщину прийняла, скажімо, прабабуся (перший ступінь) і згодом відмовилася на користь племінниці, ставка для племінниці не змінюється: вона все одно далека родичка з 5 %. Ставка прив’язана до ступеня споріднення самого спадкоємця, а не до того, хто «передав» йому спадщину.

Приклад 4: син-нерезидент успадковує квартиру (18 %)

Ситуація. Померла мати в Україні; син громадянин іншої держави, податковий нерезидент України, живе і працює за кордоном. Квартира, оцінка 2 500 000 грн.

Розрахунок:

• Ставка ПДФО: 18 %, нерезидент платить 18 % незалежно від того, що є рідним сином.
• ПДФО: 2 500 000 × 18 % = 450 000 грн.
• ВЗ: нараховується на ту саму базу за чинною ставкою.

Особливість: за п. 174.3 ПК спадкоємець-нерезидент сплачує податок до видачі свідоцтва про право на спадщину, і нотаріус не засвідчить спадщину без довідки про сплату. Тобто гроші потрібні «сразу», а не до 1 серпня наступного року, як для резидентів.

Підсумок: 450 000 грн ПДФО + ВЗ, сплачені до нотаріального оформлення. Детальна інструкція, податок на спадщину для нерезидента.

Приклад 5: онука за правом представлення (0 %)

Ситуація. Помер дід. Його син, батько онуки, помер раніше, тому онука успадковує за правом представлення замість нього. Дача, оцінка 600 000 грн. Онука резидент України.

Розрахунок:

• Ставка ПДФО: 0 %, бо онука займає місце дитини спадкодавця і користується ставкою першого ступеня.
• ПДФО: 600 000 × 0 % = 0 грн.
• ВЗ: не нараховується.

Підсумок: нуль. Право представлення зберігає ступінь споріднення померлого батька, тому онука спадкує так, ніби спадкувала її мати або батько. Але це працює лише якщо батько помер до відкриття спадщини; якщо батько живий, онука не спадкоємець першої черги взагалі (нею є сам батько), і на нульову ставку вона розраховувати не може.

Зведена таблиця: 5 прикладів до гривні

#	Спадкоємець	Майно і оцінка	Ставка	ПДФО	ВЗ	Коли платити
1	Дружина (резидент)	Квартира, 2 000 000 грн	0 %	0 грн	,	декларація до 1 травня
2	Рідний брат (резидент)	Авто + депозит, 500 000 грн	0 %	0 грн	,	декларація до 1 травня
3	Племінниця від тітки (резидент)	Будинок, 1 500 000 грн	5 %	75 000 грн	нараховується	до 1 серпня наступного року
4	Син-нерезидент	Квартира, 2 500 000 грн	18 %	450 000 грн	нараховується	до видачі свідоцтва
5	Онука, право представлення	Дача, 600 000 грн	0 %	0 грн	,	декларація до 1 травня

Як визначити вартість майна для розрахунку

Податок рахується від оцінної вартості майна на день відкриття спадщини:

• нерухомість (квартира, будинок, земля): експертна грошова оцінка;
• авто: ринкова оцінка на дату смерті;
• депозити і кошти на рахунках: за даними банку на день відкриття спадщини;
• цінні папери, корпоративні права: за правилами оцінки ПК.

Заниження оцінки це не «оптимізація», а підстава для донарахувань: ДПС звіряє дані з реєстрами. Зате правильна оцінка майна на старті дає підрахунок точної суми до нотаріуса, а не сюрприз після.

Строки: декларація, сплата, свідоцтво

Дія	Строк
Заява про прийняття спадщини нотаріусу	6 місяців з дня смерті (ст. 1270 ЦК)
Свідоцтво про право на спадщину	після спливу 6 місяців
Декларація про доходи (резиденти)	до 1 травня наступного року
Сплата податку резидентом	до 1 серпня наступного року
Сплата податку нерезидентом	до видачі свідоцтва про право на спадщину

Порядок роботи на строках прийняття спадщини ми розбираємо окремо: спадкова справа відкривається у нотаріуса за місцем відкриття спадщини, дані вносяться до Спадкового реєстру Мін’юсту, і вся хронологія далі «зав’язана» на дату першої заяви.

3 помилки, які коштують найбільше

1. «Рідний брат = перша черга = 5 %». Брат другий ступінь, і ставка для нього нульова. За нашими прикладами це різниця між 0 і 25 000 грн (на 500 000 грн майна).
2. Нерезидент чекає «до серпня». Для нерезидента строк інший: до видачі свідоцтва. Хто планує бюджет за правилами резидентів, зупиняє оформлення спадщини на півроку.
3. Не подана декларація при нульовій ставці. Нульова ставка не звільняє від декларування. Наслідки: штрафні санкції та увага контролюючого органу при продажу майна.

FAQ

Який податок платиться при оформленні спадщини?

Базою є оцінна вартість майна на день відкриття спадщини. Резиденти подають декларацію до 1 травня наступного року і сплачують податок до 1 серпня. Нерезиденти сплачують податок до видачі свідоцтва про право на спадщину.

Хто не платить податок за спадщину?

Нульову ставку застосовують спадкоємці першого ступеня споріднення (діти, дружина або чоловік, батьки) і другого ступеня: рідні брати, сестри, дід і баба. Умова одна: спадкоємець є податковим резидентом України на дату прийняття спадщини. Податок нульовий, але декларація подається на загальних підставах. Якщо спадкоємець нерезидент, ставка 18 % незалежно від споріднення, навіть для рідного сина чи доньки.

Який розмір податку на спадщину у 2026 році?

У 2026 році діють базові ставки ст. 174 ПК України: 0 % для спадкоємців перших двох ступенів споріднення-резидентів, 5 % для інших резидентів, 18 % для нерезидентів. Механіку легко перевірити на цифрах з наших прикладів: 1 500 000 грн × 5 % = 75 000 грн ПДФО плюс ВЗ.

Чи відрізняється податок, якщо є заповіт?

Ні. Ставка не залежить від того, успадковуєте ви за законом чи за заповітом: значення мають лише ступінь споріднення і резидентство спадкоємця. Заповіт змінює коло спадкоємців і частки, але не податкові ставки. Право представлення теж не змінює ставку: онука, яка успадковує замість померлого батька, користується його ставкою першого ступеня, 0 %. Тому розрахунок завжди один: оцінка × ставка за ст. 174 ПК.

Наступний крок

Розрахунок для вашої конфігурації, зв’яжіться з нами: назвіть склад майна і ступінь споріднення, і ми порахуємо податок до гривні, включно з нюансами нерезидентства та сплати до свідоцтва.

Корисні матеріали:

• Податок на спадщину в Україні 2026: ставки, пільги, декларація;
• Податок на спадщину для нерезидента: 18 % + ВЗ, сплата до свідоцтва;
• Строки прийняття спадщини: 6 місяців і поновлення;
• Документи для оформлення спадщини: повний перелік;
• Як оформити спадщину з-за кордону: 7 кроків.

Джерела: ст. 174 ПК України · ЦК України, книга 6 · роз’яснення ДПС · Спадковий реєстр Мін’юсту