Податок на спадщину для нерезидента: 18 % ПДФО і строки

174 ПК (п. 174.3 — до видачі свідоцтва). Ставка однакова для всіх ступенів споріднення: без платіжного документа нотаріус не оформлює свідоцтво. Нижче — механіка розрахунку, порядок сплати, декларація та те, що визначає податкове резидентство.

Ст. 174 ПК: об’єкт спадщини, успадкований нерезидентом, оподатковується за ставкою 18 % ПДФО (пп. 174.2.3 ПК):

• незалежно від ступеня споріднення, син, дружина, брат, онука: для всіх 18 %;
• база, експертна грошова оцінка майна на день відкриття спадщини;
• сплата до нотаріального оформлення, без доказу сплати нотаріус не видає свідоцтво (п. 174 ПК на дату оформлення; неперевірений відсоток не наводимо.

Резидентство перекриває споріднення: нульова ставка для спадкоємців першого та другого ступеня (пп. 174.2.1 ПК) діє лише для резидентів. Тому дружина-нерезидент платить 18 %, а двоюрідний брат-резидент, 5 %.

Спадкоємець	Ставка ПДФО	Коли сплатити	Декларація
Нерезидент (будь-який ступінь)	18 %	до нотаріального оформлення свідоцтва (п. 174.3 ПК)	так, до ДПС
Резидент, I–II ступінь (пп. 174.2.1)	0 %	до 1 серпня наступного року	ні, якщо немає інших підстав
Резидент, далекий родич / ніхто (пп. 174.2.2)	5 %	до 1 серпня наступного року	так, до 1 травня

Хто такий нерезидент для податкової мети

Податкове резидентство визначається не громадянством, а критеріями ПК (пп. 14.1.213, визначення нерезидента):

• резидент, особа з центром життєвих інтересів в Україні (сім’я, бізнес) або та, що перебуває в Україні 183 і більше днів на рік;
• нерезидент, усі інші: постійне проживання за кордоном, центр життєвих інтересів там.

Громадянин України, який постійно живе за кордоном і має там центр життєвих інтересів,, податковий нерезидент, тож спадщина для нього оподатковується за 18 %. Зворотне теж вірне: іноземець, що постійно проживає в Україні,, резидент. Статус оцінюють за сукупністю критеріїв і документів: довідка податкової іншої країни, митні декларації, договори. Нерезиденту зазвичай потрібен ідентифікаційний код (ІПН), який реєструє ДПС.

Порядок сплати до видачі свідоцтва

1. Заява про прийняття спадщини, нотаріусу за місцем відкриття спадщини протягом 6 місяців (ст. 1270 ЦК, книга 6 ЦК України). Нерезидент подає її особисто, поштою з нотаріальним засвідченням підпису, через консула (е-Консул) або представника за довіреністю з апостилем (Гаазька конвенція 1961). Деталі, як оформити спадщину з-за кордону. 2. Оцінка майна, експертна грошова оцінка на день відкриття спадщини: саме вона формує базу оподаткування. 3. 174 ПК. 4. Сплата до бюджету, платіжний документ залишайте на руках: його перевірить нотаріус. У сільських населених пунктах ту саму вимогу застосовує уповноважена посадова особа органу місцевого самоврядування (роз’яснення ДПС). 5. Свідоцтво про право на спадщину (ст. 1296 ЦК), нотаріус видає після пред’явлення доказу сплати (п. 174.3 ПК).

Нерезидентський цикл жорсткіший за резидентський: резиденти декларують до 1 травня і платять до 1 серпня наступного року, а нерезидент закриває податок до оформлення свідоцтва.

Декларація, ІПН і взаємодія з ДПС

Нерезидент подає податкову декларацію про дохід від спадщини до ДПС за встановленими ПК строками, особисто або через представника за нотаріальною довіреністю; переклади документів засвідчуються. Для розрахунків і реєстрації майна нерезиденту потрібен ІПН від ДПС. Актуальні роз’яснення щодо ставок і строків, tax.gov.ua. Правовий статус спадкоємця-іноземця та обмеження щодо окремих видів майна, спадщина іноземця в Україні.

Міжнародні договори

Конвенції про уникнення подвійного оподаткування регулюють окремі види доходів, але спадщина в більшості конвенцій віднесена до права країни розташування майна: щодо нерухомості в Україні застосовується український податок. Перевірка конвенційних наслідків, для конкретної конфігурації майна й статусу спадкоємця.

Приклад розрахунку

Ситуація. Син, громадянин США, податковий нерезидент. Квартира матері в Україні, експертна оцінка 2 500 000 грн на день відкриття спадщини.

Розрахунок.

• ПДФО: 2 500 000 × 18 % = 450 000 грн. 174 ПК, окремим рядком. - Сплата, до нотаріального оформлення свідоцтва; без платіжного документа свідоцтво не видається.

Повні приклади з цифрами: 5 прикладів розрахунку податку на спадщину. Загальна механіка ставок, податок на спадщину в Україні.

FAQ

Скільки платить нерезидент за спадщину в Україні у 2026 році?

174 ПК. Ставка однакова для всіх ступенів споріднення, і для дітей, і для подружжя, і для далеких родичів. Не платять податок лише резиденти, спадкоємці I–II ступеня (0 % за пп. 174.2.1 ПК); для нерезидентів цієї пільги немає. Базою є експертна грошова оцінка на день відкриття спадщини.

Коли нерезидент має сплатити податок на спадщину?

До нотаріального оформлення свідоцтва про право на спадщину, це вимога п. 174.3 ПК. Без платіжного документа нотаріус не видає свідоцтво, тож спадкоємець не зможе зареєструвати право власності на майно. Тому сплату планують до візиту до нотаріуса: спочатку експертна оцінка, далі розрахунок і платіж, і лише потім оформлення. Це головна відмінність від резидентів, які декларують дохід до 1 травня та платять до 1 серпня наступного року.

Який статус у громадянина України, що постійно живе за кордоном?

Громадянство не визначає податковий статус. Застосовуються критерії ПК (пп. 14.1.213): центр життєвих інтересів (сім’я, бізнес, майнові інтереси) та перебування в Україні 183 і більше днів на рік. Українець, що постійно проживає за кордоном і має там центр життєвих інтересів, зазвичай вважається нерезидентом і платить 18 %. У спірних ситуаціях статус підтверджують документально: довідкою податкової іншої країни, митними деклараціями, договорами працевлаштування чи оренди житла.

Чи можна зменшити ставку за міжнародною конвенцією?

У більшості конвенцій про уникнення подвійного оподаткування спадщина прямо віднесена до винятків або регулюється правом країни розташування майна. Отже, щодо нерухомості в Україні застосовується український податок, конвенція зазвичай не знижує ставку. Конвенційні механізми працюють для окремих видів доходів (дивіденди, проценти, роялті), а не для спадкових виплат. Перед розрахунком на пільгу перевірте текст чинної конвенції між Україною та державою резидентства спадкоємця.

Хто готує оцінку і що буде без сплати до свідоцтва?

Експертну грошову оцінку робить суб’єкт оціночної діяльності на день відкриття спадщини, ця сума стає базою оподаткування. Декларацію про спадковий дохід нерезидент подає до ДПС особисто або через представника за нотаріальною довіреністю. Якщо податок не сплачений до нотаріального оформлення, нотаріус не видає свідоцтво про право на спадщину: оформлення зупиняється доти, доки не буде пред’явлено платіжний документ. Послідовність завжди одна: оцінка, розрахунок, сплата, свідоцтво.

Джерела

1. Податковий кодекс України, ст. 174, пп. 174.2.3, 174.3, zakon.rada.gov.ua
2. Цивільний кодекс України, книга 6 (ст. 1270, 1296), zakon.rada.gov.ua
3. Роз’яснення ДПС щодо оподаткування спадщини для нерезидентів, tax.gov.ua
4. Судове роз’яснення про оподаткування спадщини нерезидента (18 % ПДФО), судова практика, court.gov.ua

Наступний крок

Нерезидентська справа має жорстку послідовність, оцінка, сплата до свідоцтва, декларація. Зв’яжіться з нами: оцінка статусу, розрахунок податку та організація сплати.